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增值稅小規模納稅人

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首先來講述一下增值稅小規模納稅人的概念,這小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下(2016之后小規模納稅人銷售額統一由80萬調整為500萬,也不再分銷售和服務了)。

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1概念
首先來講述一下增值稅小規模納稅人的概念,這小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下(2016之后小規模納稅人銷售額統一由80萬調整為500萬,也不再分銷售和服務了),并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。


2認定標準
 
 
1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
 
3營改增小規模納稅人
 
所謂營改增小規模納稅人,即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定,應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。營業增之后對于小規模納稅人來說,優勢更加的明顯,具體在下面幾個方面:
1、增值稅小規模納稅人每月銷售額不超過10萬、季度申報不超過30萬免征增值稅;
2、小規模納稅人增值稅申報由原來的月度申報改為季度申報,財務申報更加的簡單化;
3、小規模認定標準由原來的80萬升級為500萬的標準。
5小規模升一般納稅人
1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;
2、《稅務登記證》副本;
3.、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;
4、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;
5、.經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明及其復印件;
6、國家稅務總局規定的其他有關資料。
 

6開具發票
 
1.小規模納稅人只能開具3%的增值稅普通發票;
2、2019年9月1日起小規模納稅人也可以自行申請3%專用發票;
 
7稅率和一般納稅人差別
1、增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率;
2、自2014年7月1日起,小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%;
3.、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

按納稅人劃分
稅率
適用范圍
是否可抵扣進項稅
一般納稅人
13%
銷售或進口貨物,提供應稅勞務,提供有形動產租賃服務
9%
銷售或進口稅法列舉的貨物,
提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務
6%
提供現代服務業服務(有形動產租賃服務之外)、增值電信服務
3%
一般納稅人采用簡易辦法征稅適用
0
納稅人出口貨物
小規模納稅人
3%
2014年7月1日起,一律調整為3%
 
 
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